Отчёт о движении денежных средств включает следующие основные моменты:
1. Движение денежных средств в результате операционной (основной) деятельности. В этом разделе движение денежных ресурсов определяется путём корректировки прибыли (убытка) до налогообложения на суммы:
— изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с основной деятельностью в течение отчётного периода;
— приведенные в не денежных статьях;
— приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности.
2. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности. Это отражается в виде поступлений и выплат денежных средств от реализации и приобретения финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов, а также полученных и выплаченных процентов и дивидендов. Чистое движение денежных средств показывается как разница между суммами поступлений и расходов.
3. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности предприятия. Оно характеризуется поступлениями от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала; поступлениями денежных средств в результате образования долговых обязательств (ссуд, векселей, других кратко- и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельностью), а также расходами, обусловленными погашением ссуд, уплатой дивидендов, выплатами по финансовой аренде и т. п.
4. Чистое движение средств за отчётный период. В этом разделе показывается разница между суммой денежных поступлений и расходов от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Отчёт о собственном капитале предусматривает раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчётного периода. Эти изменения могут произойти в результате корректировки учётной политики, переоценки активов, рефинансирования прибыли в уставной капитал, увеличения или уменьшения дебиторской задолженности по паевым взносам, аннулирования выкупленных акций и другим причинам. Вышеуказанные изменения по отдельным факторам количественно соизмеряются в соответствующих статьях отчёта. В результате приводится итог изменений в капитале предприятия.
Рассмотренные формы финансовой отчётности приведены в приложении.