Информационная база анализа финансового состояния предприятия
Источником информации для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит официальная отчётность, составленная с учётом новых национальных стандартов (баланс предприятия, отчёт о финансовых результатах, отчёт о собственном капитале, отчёт о движении денежных средств). В процессе исследования возможно использование и дополнительной бухгалтерской отчётности.
Баланс является наиболее информативным документом для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение баланса настолько велико, что анализ финансового состояния хозоргана нередко называют анализом его баланса.
Для целей анализа бухгалтерский баланс перестраивается в аналитический. При этом активы группируются в зависимости от степени их ликвидности, а пассивы — по срочности выполнения обязательств.
В результате аналитический баланс предприятия имеет следующий вид (в скобках приведены номера кодов и разделов баланса при переходе к новым стандартам бухгалтерского учёта):
Актив баланса
I группа (I А) — быстрореализуемые активы: текущие финансовые инвестиции (код — 220), денежные средства и их эквиваленты (коды — 230, 240), другие оборотные активы, например, краткосрочные финансовые вложения (код — 250);
II группа (II А) — активы средней срочности реализации: дебиторская задолженность за товары, работы, услуги (коды — 160 — 162), дебиторская задолженность по расчётам (коды — 170 — 210);
III группа (III А) — медленно реализуемые активы: запасы (код — 100), незавершённое производство (код — 120), готовая продукция на складе (код — 130), товары (код — 140), векселя полученные (код — 150), расходы будущих периодов (код — 270);
IV группа (IV А) — необоротные активы: нематериальные активы, незавершённое строительство, долгосрочные финансовые инвестиции (итого по разделу I, код – 080).
Пассив баланса
I группа (I П) — краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты банков (код — 500);
II группа (II П) — пассивы средней срочности: текущая задолженность по долгосрочным обязательствам (код — 510), векселя выданные (код — 520), кредиторская задолженность за товары, работы и услуги (код — 530), текущие обязательства по расчётам (коды — 540 — 600), другие текущие обязательства (код – 610);
III группа (III П) — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты банков (код — 440), другие долгосрочные финансовые обязательства (код — 450), отсроненные налоговые обязательства (код — 480), обеспечение предстоящих расходов и платежей (коды — 400-420), или по всей группе — итог по разделам II и III пассива баланса;
IV группа (IV П) — постоянные пассивы: уставной капитал, паевой капитал, дополнительный капитал, резервный капитал, неоплаченный капитал и др. (коды — 300-370, или итог по разделу I пассива баланса).